經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳,已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

2020-03-31稅務(wù)代辦

每年上半年都是公司財(cái)務(wù)特別忙碌的時(shí)刻，這是為什么呢？因?yàn)樯习肽陞R集了企業(yè)的工商年報(bào)、所得稅匯算清繳，但是平時(shí)的工作也不會(huì)絲毫減少。但是我們千萬(wàn)不要忘記一類小眾企業(yè)的任務(wù)，是什么呢?

這個(gè)任務(wù)就是每年的1月1號(hào)至3月31號(hào)，我們需要對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行匯算清繳。那么匯算清繳具體要怎么做以及我們?cè)谧鰠R算清繳的時(shí)候需要注意些什么？

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳和所得稅的匯算清繳有異曲同工之處，例如其一福利費(fèi)是按支付給職工工資的百分之十四稅前扣除。

其二業(yè)務(wù)招待費(fèi)按全年收入的千分之五和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的百分之六十孰低的原則稅前扣除。

其三業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)全年收入的百分之十五，超出部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

同時(shí)它也存在一些不同之處，例如其一企業(yè)所得稅在國(guó)稅申報(bào)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一般在地稅申報(bào)。

其二個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)有時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人家庭生活支出難以區(qū)分，稅法允許它們對(duì)于混用部分的百分之四十允許扣除，但對(duì)于所得稅來(lái)說(shuō)，個(gè)人支出是不允許稅前扣除的。

其三個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的出資人的工資薪金支出不得稅前扣除，但在未發(fā)生綜合所得抵扣的情況下是可以減除6萬(wàn)的費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)扣除附加的，企業(yè)所得稅支付給出資人的工資是可以正常抵扣的。

這些就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳和企業(yè)所得稅的匯算清繳的一些相同和不同之處，那么它具體怎么操作我們舉例來(lái)說(shuō)明。

我們以個(gè)體工商戶為例來(lái)做示范。某個(gè)體工商戶2019年全年收入是80萬(wàn)；成本支出是45萬(wàn)；稅金及附加6萬(wàn)，其中預(yù)交個(gè)人所得稅1萬(wàn)；費(fèi)用支出20萬(wàn)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3萬(wàn)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.8萬(wàn)，職工福利費(fèi)2.2萬(wàn)，工資薪金支出10萬(wàn)，其中有3.5萬(wàn)是支付給出資人的。那么匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)交多少稅？

利潤(rùn)總額=80-45-6-20=9萬(wàn)

稅金及附加里因個(gè)人所得稅不得稅前扣除，故調(diào)增1萬(wàn)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：3*60%=1.8萬(wàn)80*5‰=0.4萬(wàn)孰低原則下故業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增2.6萬(wàn)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：80*15%=12萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生4.8萬(wàn)，故不需要調(diào)整。

支付的工資資金有3.5萬(wàn)是支付給出資人的，出資人工資不得稅前抵扣，故需要調(diào)增3.5萬(wàn)

福利費(fèi):(10-3.5)*14%=0.91萬(wàn)實(shí)際發(fā)生2.2萬(wàn)，故調(diào)增1.29萬(wàn)。

調(diào)整后的利潤(rùn)額=9+1+2.6+3.5+1.29=16.39萬(wàn)

因出資人已申報(bào)工資，故可以抵扣的6萬(wàn)和專項(xiàng)扣除在此不能重復(fù)抵扣，故調(diào)整后的利潤(rùn)是16.39萬(wàn)。

個(gè)人所得稅=16.39*20%-1.05-1=1.228萬(wàn)

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來(lái)源：悟空財(cái)稅企劃部

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