國家明確規(guī)定,2020年起,部分企業(yè)免征殘保金,但別忘了申報(bào)

殘保金的申報(bào)每個(gè)地方都有所不同，有按季度申報(bào)的，也有按年度申報(bào)的，比如新疆，就是按季度申報(bào)，2020年1月份申報(bào)2019年第四季度。有些省份是按年申報(bào)，2020年下半年申報(bào)所屬期是2019年的殘保金。殘保金雖然是稅務(wù)征收，但并非稅，而是一項(xiàng)政府性基金。其中，個(gè)體戶不用交殘保金。

1、如何申報(bào)？

以北京為例；用人單位應(yīng)于每年8月1日至9月15日，向稅務(wù)登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。規(guī)定申報(bào)時(shí)間的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為規(guī)定申報(bào)時(shí)間的最后一日；在規(guī)定申報(bào)時(shí)間內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

用人單位未在規(guī)定申報(bào)時(shí)間內(nèi)申報(bào)上年安排殘疾人就業(yè)情況的，視為未安排殘疾人就業(yè)，殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不再進(jìn)行審核。未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

2、如何繳納？

自2020年1月1日起；實(shí)行分檔征收。將殘保金由單一標(biāo)準(zhǔn)征收調(diào)整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。實(shí)際減免比例為10%，50%，100%三檔。

暫免征收小微企業(yè)殘保金。對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

國家稅務(wù)總局公告2019年第49號于2019年12月31日公布2020年1月1日執(zhí)行，其主要講了4種征收殘保金的優(yōu)惠情況。

一、原計(jì)稅依據(jù)是全年平均工資，現(xiàn)在是按照年平均工資與當(dāng)?shù)仄骄べY的2倍做比較，孰低按照其作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算殘保金。

例1：河北A企業(yè)2019年全年工資薪酬支出10萬元，全年在職職工人數(shù)為3人，沒有殘疾人在職，若河北2019年全年人均平均工資為24000（此數(shù)據(jù)可在網(wǎng)上查詢），殘保金費(fèi)率按1.5%。

解析：A企業(yè)年平均工資為100000/3=33333低于當(dāng)?shù)仄骄べY的2倍24000*2=48000，即孰低原則計(jì)稅依據(jù)取10萬元，A企業(yè)2019年應(yīng)交殘保金為100000*1.5%=1500元

二、企業(yè)在職職工總數(shù)30人以下的（包含30人），按規(guī)定殘保金的100%減免費(fèi)額，意思是年度職工人數(shù)在30人以下包括30人，全額減免殘保金。

例2：A企業(yè)2019年全年在職職工25人，2019年全年工資薪酬支出60萬元，殘保金費(fèi)率按1.5%。

解析：A企業(yè)2019年全年在職職工人數(shù)25人小于30人，符合殘保金減免要求，即A企業(yè)2019年應(yīng)交殘保金為600000*1.5%=9000全額減免。

相對于政策出臺前不減免殘保金時(shí)企業(yè)減少了600000*1.5%=9000元的費(fèi)用。

三、用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)比例低于應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例的，實(shí)行分檔征收政策，2020年1月1日-2022年12月31日用人單位的在職員工在30人以上且在職殘疾人比例達(dá)到1%以上的，殘保金減免50%。

例3：A企業(yè)2020年全年在職職工70人，全年工資薪酬支出90萬元，在職殘疾人為1人，殘保金費(fèi)率按1.5%。（企業(yè)年平均工資沒有超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的年平均工資）

解析：首先企業(yè)年平均工資沒有超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的年平均工資，殘保金的計(jì)稅依據(jù)為年工資90萬，再看在職員工高于30人，殘疾人占比1/70大于1%，即殘保金按照應(yīng)納費(fèi)額的50%減免。

殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資=(70*1.5%-1)*(900000/70)*50%=321.43

相對于政策出臺前不減免殘保金時(shí)企業(yè)減少了(70*1.5%-1)*(900000/70)*50%=321.43元的費(fèi)用。

四、承接第三條，用人單位的在職員工在30人以上且在職殘疾人比例小于1%以上的，殘保金減免10%，就是征收90%。

例4：A企業(yè)2020年全年在職職工110人，全年工資薪酬支出90萬元，在職殘疾人為1人，殘保金費(fèi)率按1.5%。（企業(yè)年平均工資沒有超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的年平均工資）

解析：同第三條中首先企業(yè)年平均工資沒有超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的年平均工資，殘保金的計(jì)稅依據(jù)為年工資140萬，再看在職員工高于30人，殘疾人占比1/110小于1%，即殘保金按照應(yīng)納費(fèi)額的10%減免。

殘保金=(110*1.5%-1)*(1400000/110)*90%=7445.45（按照第三條的公式）

相對于政策出臺前不減免殘保金時(shí)企業(yè)減少了(110*1.5%-1)*(1400000/110)*10%=827.27元的費(fèi)用。

悟空財(cái)稅專家表示，國家征收殘保金，并不是為了征稅，而是通過殘保金為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)滿足相關(guān)的培訓(xùn)教育、獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、就業(yè)服務(wù)等支出；加大對超比例安排殘疾人就業(yè)用人單位的獎(jiǎng)勵(lì)力度，通過正向激勵(lì)，調(diào)動(dòng)用人單位安排殘疾人就業(yè)積極性；支持殘疾人自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)。鼓勵(lì)和引導(dǎo)殘疾人利用“互聯(lián)網(wǎng)+”等形式自主就業(yè)創(chuàng)業(yè)，在經(jīng)營場地等方面給予支持，符合條件的可享受相應(yīng)補(bǔ)貼和金融扶持政策。