個(gè)體工商戶(hù)繳納個(gè)人所得稅流程及注意事項(xiàng)

2017-05-17代理記賬

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)是法定的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，具有依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅的法定義務(wù)，即個(gè)體工商戶(hù)向受雇人員支付(包括現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付)應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

個(gè)體工商戶(hù)的定義

（1）依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)；

（2）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

（3）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

（1）個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

（4）上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法

根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第七條個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅繳納時(shí)限

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除

1.個(gè)人所得稅稅款; ?

2.稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失; ?

3.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出; ?

4.贊助支出; ?

5.用于個(gè)人和家庭的支出;

6.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出; ?

7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)戶(hù)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅；

應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況，并如實(shí)填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；

每月所扣稅款，應(yīng)在次月7日前繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收人、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料；

此外，按賬納稅的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)正確進(jìn)行有關(guān)扣繳稅款的賬務(wù)處理，扣稅時(shí)借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，實(shí)際上交時(shí)借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目。

個(gè)體工商戶(hù)違反規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作成本費(fèi)用扣除。個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)扣未扣稅款的(納稅人拒絕扣繳，扣繳人已將此情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外)，由業(yè)主繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰金。

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