【財稅解讀】丟失發(fā)票后怎么處理?

丟失“空白發(fā)票”

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定處理，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級市報刊上登報聲明作廢。然后填報《發(fā)票掛失損毀報告表》，持稅控設(shè)備到國稅主管機關(guān)或自行辦理電子發(fā)票退回或作廢手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)對丟失增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。。

稅務(wù)機關(guān)對丟失空白普通發(fā)票的納稅人，可以按發(fā)票管理辦法第三十六條未按照規(guī)定保管發(fā)票的情形，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。

丟失“已開具增值稅專用發(fā)票”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)第三條規(guī)定進行處理：

（1）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失“已開具的普通發(fā)票”（僅供參考）

納稅人丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票，大多是由保管不善造成的。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意，發(fā)票取得方用開具方提供的復(fù)印件、證明等材料不能作為稅前扣除憑據(jù)。

（1）納稅人丟失已開具的普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人丟失發(fā)票，應(yīng)當(dāng)與發(fā)票丟失當(dāng)日或次日（節(jié)假日順延）書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并向主管稅務(wù)機關(guān)指定的報刊等媒介刊登公告聲明作廢。納稅人丟失發(fā)票辦理丟失聲明的，必須在具有全國報刊號的報紙上刊登。

（2）開具發(fā)票一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)重新開具發(fā)票交對方入賬。重新開具發(fā)票時，應(yīng)在備注欄填寫丟失發(fā)票的客戶名稱、發(fā)票種類代碼和號碼、金額，開票單位。開具發(fā)票方記賬時附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入賬憑證。

（3）取得發(fā)票一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來發(fā)票的號碼、金額和內(nèi)容等、由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后，才能代做原始憑證。實行電子發(fā)票的，由開具方按丟失發(fā)票代碼、號碼查詢打?。◤?fù)印）發(fā)票圖片，加蓋開具方單位公章作為入賬憑據(jù)。

發(fā)票存根聯(lián)或者記賬聯(lián)的復(fù)印件只能作為原始憑證的附件，不能直接代做原始憑證。發(fā)票復(fù)印件經(jīng)提供原件的單位注明：此件是我單位提供，與原件相符。加蓋公章后，方可作為原始憑據(jù)。

（4）納稅人將在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者記賬聯(lián)丟失，可以向開具發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)申請出具曾與某年某月某日開具某發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字規(guī)、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等書面證明，或要求開具發(fā)票稅務(wù)機關(guān)提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可作為合法憑據(jù)入賬。

（5）納稅人丟失發(fā)票存根聯(lián)或者記賬聯(lián)的，應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件，發(fā)票復(fù)印件經(jīng)提供原件的單位注明：此件是我單位提供，與原件相符。加蓋公章后，方可作為原始憑據(jù)。

登報申明

（1）國家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

（2）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號修改）第三十一條“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢”的規(guī)定，發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在轄區(qū)內(nèi)地級市報刊上登報聲明作廢。

丟失機動車銷售發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定，當(dāng)消費者丟失機動車銷售發(fā)票后，可采取重新補開機動車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序為：

（1）丟失機動車銷售發(fā)票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；

（2）到機動車銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案；

（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售發(fā)票。消費者憑重新開具的機動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。